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Articles

Établissement stable en TVA : uniquement avec du personnel propre !

La Cour de justice de l’Union européenne (ci-après « CJUE » ou « la Cour ») a rendu son jugement, le 3 juin 2021, dans l’affaire Titanium Ltd (CJUE, 3 juin 2021, Titanium Ltd, C-931/19). Selon la Cour, un immeuble donné en location ne constitue pas un établissement stable lorsque le propriétaire de cet immeuble ne dispose pas de son propre personnel pour exécuter la prestation en rapport avec la location. Par son jugement, la Cour apporte donc une nouvelle précision quant à la notion d’établissement stable. Cette précision est la bienvenue dans un contexte belge dont la sécurité juridique avait pâti suite aux successions de principes européens aux contours flous.

 

Draft Royal Decree and VAT registration via fiscal representative

The Belgian Tax Authorities recently released a draft Royal Decree which contains measures to implement the new VAT legislation for cross-border B2C e-commerce activities, as well as amendments to the VAT registration via fiscal representative (see section 1. below).

 On a different note, the Belgian Tax Authorities expect to be able to confirm the VAT registration requirements for UK businesses (see section 2. below).

 

Btw-aftrek van publiciteits- en makelaarskosten bij gesplitste verkoop van vastgoed: strenge visie Hof van Cassatie

Het Hof van Justitie sprak zich vorig jaar (HvJ 1 oktober 2020, C-405/19) uit over de aftrek van btw op publiciteits- en makelaarskosten gemaakt door projectontwikkelaars bij de gesplitste verkoop van vastgoed. Het Hof van Cassatie heeft nu haar finaal oordeel geveld in deze zaak (Cass. 21 mei 2021, F.18.0046), en lijkt de Europese rechtspraak streng te interpreteren.

Avantage fiscal en cas de renonciation au loyer – La loi est publiée au Moniteur belge

Une nouvelle initiative législative visant à stimuler la renonciation aux loyers de biens immobiliers en réponse à la pandémie de COVID-19 s’est concrétisée dans la "Loi du 2 avril 2021 portant des mesures de soutien temporaires en raison de la pandémie du COVID-19", laquelle a été publiée au Moniteur belge le 13 avril 2021.

Federal government agrees on greening of company cars

The federal government has reached a political agreement on tax measures for greening the fleet of company cars. The agreement does not include changes to the benefit in kind. Any reform thereof will be part of the big tax reform planned for 2024. The agreement is based on 3 pillars.

Tax reduction for waiver of rent – Law published in Belgium Official Gazette

A new legislative initiative to stimulate the waiver of real estate leases in response to the COVID-19 pandemic, has been adopted in the “Law of 2 April 2021 on temporary support measures due to the COVID-19 pandemic”, which was published in the Belgian Official Gazette of 13 April 2021.

The new law introduces a specific income tax stimulus for landlords of commercial immovable property who decide to voluntarily and definitively waive (part of) the rent over the months March, April and/or May 2021. The law aims to further stimulate landlords to waive (part of) the rent and help lessees overcoming liquidity issues. 

Proposed changes to the Belgian VAT Act

On 22 April 2021, a draft law containing various Value Added Tax (VAT) provisions was submitted to the Belgian Parliament. The proposed provisions include several changes to the Belgian VAT Act, mainly including the following

Les opérations de fin d’exercice : provisions – points d’attention comptables et fiscaux

Les comptes annuels doivent donner une image fidèle du patrimoine, de la situation financière et du résultat de la société. Ce faisant, il doit être tenu compte de tous les risques prévisibles, des pertes éventuelles et des dépréciations qui sont apparus au cours de l'exercice auquel les comptes annuels se rapportent ou au cours des exercices antérieurs. Les charges et produits afférents à l’exercice ou à des exercices antérieurs doivent être exprimés dans le compte de résultats de l’exercice sans considération de leur date de paiement ou d’encaissement.  

La décision de constituer une provision pour risques et charges constitue une tâche particulièrement délicate pour l’organe de gestion d’une société. Il est souvent difficile d’évaluer les éléments incertains (le caractère probable d’un risque, d'une perte ou d’une charge et le montant probable de cette perte ou charge) qui sont l’origine de la provision à constituer. Cependant, la décision de comptabiliser ou non une provision peut avoir d’importantes répercussions sur l’image fidèle des comptes annuels et la pertinence des informations publiées par la société.

Registre UBO et dépôt des documents justificatifs : extension du délai jusqu’au 31 août 2021

Suite à l’introduction du registre des bénéficiaires effectifs – plus communément appelé ‘registre UBO’ – dans le paysage fiscal belge, toutes les sociétés et autres entités juridiques constituées en Belgique (ASBL, fondations, trusts, etc.) sont tenues d'enregistrer leurs bénéficiaires effectifs (ou Ultimate Beneficial Owners). Elles devaient s’acquitter de cette obligation pour la première fois pour le 30 septembre 2019. L’objectif est de permettre une plus grande transparence sur l’identité des personnes physiques se trouvant derrière ces entités juridiques, et s’inscrit dans le cadre plus général de la prévention du blanchiment de capitaux.

En septembre 2020, le législateur a apporté des modifications au fonctionnement du registre UBO en augmentant notamment les données que les redevables d’information (sociétés, ASBL, etc.) doivent fournir sur leurs bénéficiaires effectifs. Dorénavant, les redevables d’informations doivent également fournir « tout document » démontrant que « les informations relatives à un bénéficiaire effectif (...) sont adéquates, exactes et actuelles ».

Temporary reduction of the VAT rate for restaurant and catering services

On 23 April 2021, the Belgian Tax Authorities announced that restaurant and catering services will be subject to the reduced VAT rate of 6 percent in the period between 8 May and 30 September 2021. Also, the supply of beverages for consumption on the spot will be subject to the reduced VAT rate. The mere supply, i.e. not intended to be consumed on the spot, of alcoholic beverages (i.e. beers with an effective alcohol by volume rate in excess of 0.5 percent and other beverages with an effective alcohol by volume rate in excess of 1.2 percent) remain subject to the standard VAT rate of 21 percent. The measure also applies when only beverages are served without food (if combined with sufficient relevant ancillary services) in any possible drinking establishment (e.g. cafes, taverns). The Royal Decree implementing this measure and more guidance will be available shortly. A similar measure applied last year in the period between 8 June 2020 and 31 December 2020 with the difference that under the new temporary measure, the reduced VAT rate also applies to the supply of alcoholic beverages for consumption on the spot.